Решение задач на тему: Теоретические основы логовых правонарушений. Понятие и виды логовых правонарушений

Введение

Налоги и государство являются взаимосвязанными явлениями, с одной стороны, государство не может существовать без налоговый поступлений, с другой - существование налогов без государства также является невозможным. Налоги возникли в период становления первых государственных образований, с появлением товарного производства, государственного аппарата - чиновников, армии, судов. Появление налогов было связано с возникновением самых первых общественных потребностей, поскольку государству были необходимы денежные средства: для строительства дорого, ликвидации стихийных бедствий, обеспечения безопасности. И именно налоги выступили инструментом мобилизации денежных средств для реализации возложенных на государство функций и задач.

В современном государстве налоги по-прежнему играют важную роль, они составляют основу доходной части государственного бюджета, что дает возможность государству в полном объеме осуществлять свои функции. Налоги собираются государством как с физических, так и с юридических лиц, называемых налогоплательщиками, однако необходимо отметить, что ни одно государство не смогло достичь этой цели исключительно методом убеждения.

Актуальность темы работы определяется существенными изменениями, происходящими в регулировании налоговой ответственности, связанной с совершением налогового законодательства.

Объектом исследования выступают возникшие в процессе применения налоговой ответственности правоотношения.

В качестве предмета исследования выступают налоговые правонарушения, обладающие специфическими чертами и возможностями.

Цель работы - изучить природу налоговых правонарушений и мер ответственности за их совершение, а также разработать систему мероприятий, направленных на совершенствование способов борьбы с налоговыми правонарушениями.

Указанная цель достигается решением следующих задач:

1. Изучить теоретические аспекты налоговых правонарушений;

2. Рассмотреть различные виды ответственности за нарушения в сфере налоговых отношений;

3. Проанализировать состав и структуру налоговых правонарушений в ФНС

4. Выявить проблемы привлечения налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений и разработать пути их решения.

Поставленные в работе задачи решаются общими и специальными методами исследования. Основными используемыми методами являются: логический методы, структурный анализ и синтез, сравнительный анализ, ситуационное моделирование.

Методологической основой исследования послужили нормативные и правовые акты, документы, регламентирующие меры ответственности за совершение налоговых правонарушений и данные Министерства финансов Российской Федерации и ФНС России.

Оглавление

- Введение..3

- Теоретические основы налоговых правонарушений

- Понятие и виды налоговых правонарушений

- Состав налогового правонарушения

- Анализ мер ответственности за нарушение налогового законодательства

- Анализ санкций за совершение налоговых правонарушений

- Анализ практики применения мер налоговой ответственности

- Пути совершенствования мер ответственности за налоговые правонарушения

- Заключение27

- Список использованной литературы..30

- Приложения

Заключение

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Под налоговым правонарушением понимается виновно совершенное противоправное деяние субъекта налоговых правоотношений, за которое налоговым кодексом определена ответственность. Выделяют следующие основные признаки налогового правонарушения: противоправность деяния, виновность, способность повлечь вредные последствия, наказуемость.

2. Состав налогового правонарушения состоит из объекта; субъекта; объективной стороны; субъективной стороной.

Объектом налогового правонарушения выступают охраняемые законодательством общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения.

Объективная сторона налогового правонарушения - совокупность признаков противоправных деяний, которые характеризуют внешнее проявление налоговых правонарушений в реальной действительности.

Субъектом налогового правонарушения признается совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах лицо, которое в соответствии с действующим законодательством может быть привлечено к ответственности.

В качестве субъективной стороны налоговых правонарушений выступает собой совокупность признаков, отражающих внутреннюю сторону противоправного деяния и характеризующих внутренние психологические процессы, происходящие в сознании правонарушителя относительно содеянного и его последствий.

3. Анализ проведенных налоговых санкций показал, что с 2011 по 2013 годы, структура налоговых санкций остается практически неизменной. Четверть задолженности - по штрафам. Три четверти по просрочке и неправильному исчислению платежей. В абсолютных суммах в 2012 году произошло снижение штрафных санкций на 13 % по сравнению с 2011 годом. А в 2013 году такое снижение продолжилось. Это свидетельствует об улучшении ситуации с финансовой дисциплиной.

По видам налогов санкции по федеральным налогам и сборам превышают остальные примерно в десять раз. Допущенные налоговые правонарушения направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет. Неуплата налогов является главной причиной недоступления налогов в бюджет РФ. Основные правонарушения совершаются в отношении таких налогов как налог на прибыль организаций - 36%, НДС - 28%, налог на доходы физических лиц - 18%.

Обобщение следственной практики по делам об уклонении от уплаты налогов показывает следующие категории должностных лиц, совершивших налоговые правонарушения: руководитель - 82 %; заместитель руководителя - 2 %; главный бухгалтер - 16 %.

Основными способами совершения налогового правонарушения являются занижение объема реализованной продукции (43%), прочие (23 %) и сокрытие выручки от реализации продукции (14%).

По отраслям деятельности наибольшее число нарушений налогового законодательства происходят в промышленности (23,30%), торговле (17,40%) и строительстве (17%), а также прочие (24%).

4. Основными причинами совершения налоговых правонарушений в РФ являются следующие:

- несовершенство налогового законодательства и регламентации деятельности налоговых органов;

- влияние экономических и политических процессов, происходящих в стране и обществе;

- недостаток правовой культуры;

- недостаточная информированность налогоплательщиков.

5. В связи с этим, необходимо уделить отдельное внимание методам борьбы с неуплатой налогов, которые носят общий характер. Такие меры должны быть направлены на устранение причин, порождающих неуплату налогов. К таким методам можно отнести средства политического характера. Они заключаются в использовании налогов только в финансовых, а не в политических целях; средства экономического характера, цель которых перераспределение налогового бремени в случае неблагоприятной экономической конъюнктуры и др.

Исходя из этого, необходимо выделить несколько способов борьбы с уклонением от уплаты налогов:

- совершенствование законодательной и нормативной базы;

- ужесточение санкций за нарушение налогового законодательства;

- формирование современного комплекса мер предупреждения и пресечения ухода от налогообложения.

Необходимо также уделять внимание и профилактике налоговых правонарушений, росту уровня налоговой культуры населения. Прежде всего, это подразумевает активную деятельность государственных органов по информированию о налоговом законодательстве и его применении населения.

Список литературы

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 12 декабря 2001г. № 195-ФЗ (в ред. 25.11.2014) //ИПЦ "Гарант"

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - Москва: Проспект, КноРус. 2012. - 848 с. //ИПЦ "Гарант"

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 N 63-ФЗ в ред. от 12.11.2014 //ИПЦ "Гарант"

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов//ИПЦ "Гарант"

5. Айдарбеков Ш.Ф., Ситнова И.А. Налоговые правонарушения как объект экономического анализа / Ш.Ф. Айдарбеков, И.А. Ситнова // Экономический анализ: теория и практика. - № 23. - 2012. - с.53-58

6. Булетова Н.Е., Ярощук Е.А. Налоговые правонарушения против налогового администрирования: что решается мерами налоговой политики РФ /Н.Е.Булетова, Е.А.Ярощук //Экономика и предпринимательство. - 2014. - №6. - с. 280-290

7. Воробьев С.Д. Противодействие преступлениям и правонарушениям в налоговой сфере /С.Д.Воробьев //Законность . - 2013 . - №3. - с.3-5

8. Горбунова Я.П. Причина нарушения налогового законодательства и обстоятельств, смягчающие, отягчающие и освобождающие от ответственности за налоговые правонарушения /Я.А.Горбунова //Правовая реформа. - 2014. - №3. - с.54-62

9. Грищенко А.В. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение /А.В.Грищенко // Справочник экономиста. 2010.- №12- с.116-122

10. Ефремова Е.С. Принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений /Е.С.Ефремова //Налоги и финансовое право. - 2013. - №6. - с. 92-99

11. Закирова Э.Х. Налоги и налогообложение / Э.Х.Закирова. - М.: МИЭМП, 2010. - 288 с.

12. Макевнина Д.Ю., Филиппова Н.А. Законодательство о налоговых правонарушениях: недостатки и направления реформирования //Д.Ю.Макевнина, Н.А.Филиппова //Налоги и налогообложение. - 2013. - №8. - с. 561-565

13. Миронова О.А. Бобошко Н.М. Налоговое администрирование /О.А.Миронова, Н.М.Бобошко. - Иошкар-Ола. - 2013. - 324 с.

14. Казанцев С.П. Проблемы правового регулирования налоговых правоотношений /С.П.Казанцев //Наука и образование в 21 веке. - 2013. - с. 73-75

15. Калантарова Э.И. Актуальные проблемы законодательного регулирования административной ответственности за правонарушения в области налогового законодательства /Э.И.Калантарова //Административное право и процесс. - 2014. - №1. - с.74-76

16. Кирилловых А.А. О понятии и видах ответственности за налоговые правонарушения/А.А.Кирилловых // "Налоги" (газета). 2011.- N 34

17. Кочкаров А.А. Причины и условия налоговых правонарушений /А.А.Кочкаров //Финансовое право.2011.-№6.-с.27-31

18. Кузьменко В.В. Совершенствование механизма противодействия налоговым правонарушениям /В.В.Кузьменко //Управление экономическими системами - 2012 - 1 февраля

19. Кузулгуртова А.Ш. Проблемы осуществления государственного контроля за налоговыми правонарушениями в рамках существующих императивных методов /А.Ш.Кузулгуртова// Финансы и кредит - 2012 - №6. - с. 65-69

20. Либерман К.А., Горбулин В.Д. / Типичные ошибки при расчете налогов налоговый практикум. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. - 233с

21. Надточий Е.В. Оценка результатов налоговой политики инструментами государственного контроля налоговых правонарушений /Е.В.Надточий //Налоги и налогообложение. - 2014. - №1. - с. 67-77

22. Налоговое право: учебно-методический комплекс / Н.Н. Косаренко. - 2-е изд., испр. и доп. М.: ФЛИНТА: НОУ ВПО "МПСИ", 2011. - 184 с.

23. Налоговое право: учебник / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болтиновой. - Москва: Проспект, 2012. - 384 с.

24. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ за 2011, 2012, 2013 года// [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/, свободный;

25. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности №4-НОМ за 2011, 2012, 2013 года// [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/, свободный;

26. Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ за 2011, 2012, 2013 года// [Электронный ресурс] Режим доступа http://www.nalog.ru/statistic/statforms/, свободный.

27. Служба толковых словарей - http://www.glossary.ru

28. Трушина А.Ю. Изменения в налоговом законодательстве с 2011 года/Ю.А.Трушина // Бухгалтерский учет в БиНо. 2011.- №15-с.35-39

29. Федеральная налоговая служба / Главная / Статистика и аналитика / Данные по формам статистической налоговой отчетности / Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации №4-НМ / 2013 [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat/ , свободный. - Загл. с экрана.

30. Финансовое право: учеб. пособие для студентов / П.В. Павлов. - 6-е изд., испр. и доп.. - М.: Издательство "Омега-Л", 2012. - 300 с.

31. Филиппова Н.А. Цветков А.С. Налоговые правонарушения и преступления и способы борьбы с ними/ Н. А. Филиппова, А. С. Цветков// Системное управление-2013. - №2. - с. 122-124

32. Янаков Д.О. Совершенствование фискальных инструментов противодействия налоговым правонарушениям /Д.О.Янаков //ТЕRRА ECONOMICUS - 2012 - Том 10 № 2 Часть 3.