Дипломная работа на тему: Доходы физических лиц, взимаемых у источника выплат. Принципы взимания индивидуального подоходного

Введение

Среди элементов государственного регулирования рыночной экономики наиболее сложной и запутанной для Казахстана оказалась налоговая система. Она связана с формированием финансовых ресурсов на различных уровнях, в том числе формирование бюджета, затрагивает экономические интересы всех налогоплательщиков, определяет характер взаимоотношений государства и хозяйствующих субъектов экономики.

Новизна работы состоит в обосновании теоретических и методических положений, позволяющих разработать эффективный механизм налогообложения доходов физических лиц в условиях их огромной дифференциации, и направленный на переложение налогов с малоимущих слоев населения на лиц с высокими доходами.

Налоговая система РК находится в постоянном поиске, что свидетельствует о ее недостатках и нерешенности многих ее проблем. Новый этап формирования рыночной экономики диктует необходимость реформирования сложившейся за 10 лет налоговой системы. Однако введенный поэтапно Налоговый кодекс РК постоянно нуждается в совершенствовании и корректировке, поэтому каждый год в налоговое законодательство вводятся изменения и дополнения.

Выравнивание чрезмерно низких и высоких доходов, доходов от трудовой деятельности и иной коммерческой деятельности, доходов от основной работы и прочих единовременных доходов и ряд других положений действующей системы налогообложения доходов физических лиц нарушает классические принципы налоговой системы.

Анализ действующей системы налогообложения доходов физических лиц показывает также наличие множества других недостатков, создающих теоретические и методологические проблемы в этой области налогообложения.

Целью дипломной работы является исследование и совершенствование налогового механизма государственного регулирования доходов физических лиц в условиях большой их дифференциации и ухудшения социально-экономического положения значительной части населения региона. В соответствии с вышеизложенной целью в данной дипломной работе поставлены следующие основные задачи:

- анализ состояния социально-экономического положения населения региона в условиях ослабления механизма государственного регулирования доходов;

- выявление тенденций в формировании доходов населения как объекта налогового регулирования;

- исследование роли налогового механизма в регулировании социально-экономического развития;

- анализ состояния налогообложения физических лиц и выявление ее недостатков;

- обоснование необходимости дифференциации налогообложения доходов физических лиц в зависимости от величины и источника формирования доходов;

- разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения с физических лиц.

Предметом исследования является экономический механизм государственного налогового регулирования доходов физических лиц и налогов на собственность.

Объектом исследования является современная налоговая система Республики Казахстан.

К основным результатам, составляющим научную новизну исследования, можно отнести следующие:

- на основе статистического анализа состояния экономики и социально- экономического положения населения выявлены тенденции в формировании доходов физических лиц и обоснована необходимость их государственного

регулирования;

- исследована регулирующая роль налогов как механизма обеспечения социальной справедливости и перераспределении доходов населения;

- изучен зарубежный опыт налогообложения физических лиц на примере России, Республики Беларусь, Армения и выявлены возможные направления его использования в условиях Казахстана;

- разработан механизм налогообложения физических лиц, обеспечивающий социальные гарантии для малообеспеченного населения и перекладывающий налоговый пресс на граждан с высокими доходами;

- систематизированы налоговые льготы и предложены пути повышения их эффективного применения.

Оглавление

- Введение

- Доходы физических лиц, взимаемых у источника выплат 1.1. Принципы взимания индивидуального подоходного налога

- Необходимость налогового регулирования доходов физических лиц

- Зарубежная практика налогообложения с населения, взимаемых у источника выплат Глава 2. Налогообложения доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в Республики Казахстан

- Необходимость введения упрощенной формы налогообложения

- 2.Практика налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей - юридических лиц

- Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей - крестьянских фермерских хозяйств

- Заключение

- Список использованных источников

- Приложения

Заключение

Реформы по рыночному преобразованию социально-экономического развития Казахстана привели к глубокому кризису в экономике, большим диспропорциям в экономическом и социальном развитии регионов, существенной дифференциации доходов населения и ухудшению социально- экономического положения большей части населения страны. В результате рыночных реформ исчезла заложенная в советское время тенденция развития регионов, произошла существенная дифференциация доходов населения, и ухудшение социально-экономического положения большей части населения.

Недостаточно исследована проблема налогового регулирования доходов физических лиц в теоретическом плане.

Для результативного проведения налоговой политики, государству необходима стройная система организационных мероприятий, нацеленных на управление налоговыми отношениями. Одним из главных механизмов налоговой политики, направленных на регулирование этих отношений, является налоговое администрирование, приоритетным элементом которого является налоговый контроль. В исследовании выделены ключевые направления работы налоговых служб, способствующие выполнению основных целей и задач современной государственной политики налогообложения доходов физических лиц в РК, определены методы выявления объектов налогообложения.

Договор об отчуждении СНГ требует осмысления новых подходов к интеграционному взаимодействию, а также предопределения государственными органами и уставными органами СНГ определенных правовых проблем.

Прежде всего, это касается вопросов правового обеспечения функционирования, как самого СНГ, так и введения в действие актов его уставных органов.

Практически все эти проблемы связаны с необходимостью принятия национальных актов, внесения изменений и дополнений в национальные законодательства государств-учредителей, то есть их гармонизацией, которая должна стать важнейшим элементом реализации прав стран Содружества.

Аппарату Исполкома СНГ в целях создания эффективного механизма правового обеспечения интеграционного экономического взаимодействия необходим концептуальный системный подход к гармонизации национальных законодательств.

Стержнем концепции должна явиться добровольность и самостоятельность государств в определении направлений и глубины участия в процессах сближения, гармонизации и унификации законодательства.

В этой связи необходимо определиться в содержании используемых терминов.

Сближение- выработка общего курса государств в определенной сфере правоотношений на определенном этапе интеграционного взаимодействия.

Гармонизация - согласование общих подходов и концепций, совместная разработка правовых принципов и отдельных решений.

Унификация - введение в действие общеобязательных единообразных юридических норм и правил.

Применение того или иного термина зависит, прежде всего, от глубины и многообразия интеграционных связей. Не вызывает сомнений, что процессы гармонизации, происходящие в рамках межгосударственной экономической интеграции, должны осуществляться согласованно, последовательно и синхронно. Это диктует, в свою очередь, необходимость системного подхода к работе по гармонизации национальных законодательств.

К основным принципам гармонизации в принятых документах следует отнести:

- согласованность правового регулирования;

- синхронность принятия гармонизированных актов;

- последовательность этапов гармонизации;

- приоритетность международных договоров над национальным законодательством.

Совершенно очевидно, что процесс гармонизации должен осуществляться поэтапно. На наш взгляд, можно выделить пять основных этапов.

Первый этап - определение требующих гармонизации отраслей законодательства; сфер - в рамках отдельной отрасли и проблемных вопросов.

Второй этап - проведение сравнительно-правового анализа, результатом которого станет третий этап - определение согласованных перечней национальных законодательных и иных нормативно- правовых актов, подлежащих гармонизации.

Четвертый этап - синхронное принятие гармонизированных актов.

Пятый этап - контроль над реализацией решений по вопросам гармонизации.

Основаниями гармонизации служат заключенные международные договоры, решения органов управления Содружества, собственная инициатива государств, а также Основы законодательства и типовые законодательные Межпарламентской Ассамблеи (МПА).

В соответствии с заключенными международными договорами, соглашениями, а также решениями органов управления интеграцией налоговое законодательство следует рассматривать как одно из первоочередных направлений гармонизации.

Формирование налоговой политики возложено на министерство финансов, экономики и налоговые службы Сторон. Их совместная деятельность направлена на создание однородного правового пространства.

Список литературы

Раздел I. Законодательно-нормативные акты:

1. Послание Президента РК Н.А. Назарбаева "Казахстан 2030. Процветание,

безопасность, улучшение благосостояния всех казахстанцев".

2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других

обязательных платежах в бюджет" по состоянию на 1 января 2003 г.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации.- М.: Ось- 89, 2001г.

4. Раздел II. Научная, специальная и учебная литература:

5. Архипов И.Г. Земельное право РК / Учебное пособие Алматы 1999 г.

6. Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения / учебное пособие. Алматы, 2002 г.

7. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. Князева В.Г., проф. Черника Д.Г. 2-е издание, перераб. и доп.- М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

8. О проблемах трансформации форм собственности в сельском хозяйстве:

9. Круглый стол//Государство и право. М., 1999. № 3. С. 110.

10. Худяков А.И., Бродский Г.М."Теория налогообложения"Алматы 2002

11. Худяков А.И. "Налоговое право РК" /Алматы 1999 г.

12. Худяков А.И., Наурызбаев Н.Е. "Налоги: понятия, элементы,

установление, виды." / Алматы, 1998 г.

13. Черник Д.Г. "Налоги" / Москва, 2000 г.

14. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан / Практическое пособие. Алматы, 2002 г.

15. Умбиталиев А.Д. "Налогообложение в сельском хозяйстве: теория,

практика, развитие" /Алматы 2001г.

16. Шварц П.Г. "Налогообложение недвижимости физических лиц: Практическое пособие", 1998.

17. Шварц П.Г. "Единый налог: проблемы применения", 1999.

18. Бобоев М.Р., Тютюрюков Н.Н., Мамбеталиев Н.Т. "Налоговые системы зарубежных стран: содружество независимых государств", Москва 2002г.

Раздел III. Подписные издания:

19. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №10(104) 3-9.03.2003 г.

20. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №7(101) 10-16.02.2003 г.

21. Бюллетень: Финансы и право/ выпуск №14(108) 31.03-6.04.2003 г.

22. "Каржы каражат" /Финансы Казахстана № 1-2 2000г.

23. "Каржы каражат" /Финансы Казахстана №6 2002 г.

24. "Каржы каражат" /Финансы Казахстана №5 2001 г.

25. "Саясат" №9-10 (сентябрь-октябрь) 2002 г.

26. "Земельный налог: формы, ставки, порядок исчисления" - экономико-

правовой бюллетень.

27. Налоговые системы государств - членов Евразийского экономического сообщества: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., профессора А.З. Дадашева- М.: Налоговый вестник, 2002 г.

28. Имашев Б. Развитие малого и среднего бизнеса - основа развития государства // Фемида. - 2000. - №2. - с.34

29. Вестник налоговой службы РК №8 (август) 2003 г.

30. Вестник налоговой службы РК №9 (сентябрь) 2002 г.

31. Налоговое законодательство Республики Армения.- Ереван: Налоговый и таможенный вестник, 2003 г.

32. Потапова М. Проблемы и переходы на специальный налоговый режим //Малый и средний бизнес в Казахстане. - 2002 г. - №2. ноябрь - с.11.

33. Сумар К.А., Мамбеталиев Н.Т. Налоговая система Республики Беларусь // Налоговый вестник, - 2002. - №8.

34. Какимжанов З.Х., Мамбеталиев Н.Т. Реформирование налоговой и таможенной системы РК. // Налоговый вестник. - 2003. - №7.

35. Журнал "Налоговый вестник", 2004 г

Приложение 1

Ставки индивидуального подоходного налога

До 15-кратного годового расчетного показателя

5 процентов с суммы облагаемого дохода

От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя

Сумма налога 15-кратного годового расчетного показателя + 10 процентов с суммы, превышающей его

От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя

Сумма налога 40-кратного годового расчетного показателя + 20 процентов с суммы, превышающей его

От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше

Сумма налога 600-кратного годового расчетного показателя + 30 процентов с суммы, превышающей его