Дипломная работа на тему: Юридические основы логообложения в России. Видовое разнообразие российских логов

Введение

История государства немыслима без истории налогов, такой ее составляющей, которая неотделима от самого феномена существования такого рода образования как государство. В чем причины его образования, какие силы лежали в основе этого безусловно содействующего прогрессу и развитию общества процесса. Аппарат государства, собственно и составляющий в некотором смысле государство, олицетворяющий его в лице чиновников, облеченных властью, в своей основе опирающийся на некоторую юридическую основу, базис в виде конституционного акта (Конституции, к примеру в России, в Великобритании эти функции выполняет совокупность официальных документов, годы принятия которых разведены на сотни лет) просто напросто не может существовать т.е. немыслимы без ресурсного (в первую очередь финансового) обеспечения.

Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства - такое замечание было сделано еще Адамом Смитом в его знаменитом исследовании о природе и причинах богатства народов.

Необходимость существования финансов, которые в первую очередь представляют собой отношения по формирования доходной части бюджета и его расходованию предопределило и такого рода отношения, рассматриваемые обычно в рамках финансов, как отношения по сбору различного рода платежей для нужд государственного механизма (как часто иначе именуют аппарат государства). Не является исключением и современная Россия. Та налоговая система, совокупность, обладающая таким свойством как целостность, наделенность собственными законами, закономерностями развития, отличными от развития их частей, элементы которой в настоящее время находятся в процессе в эволюции, на эволюционном этапе своего развития, т.е. не связанном с резкими скачками, пересмотром самих основ налогообложения в России, т.е. тот механизм, задачей которого и является обеспечение нужд государства, финансирование выполнения его функций, стоящих перед ним задач и стала объектом предстоящего изучения собранного материала.

Т.е. целью настоящей работы является изучение налоговой системы России, ее основ, находящейся в процессе обновления, изменения. Детализируя её в конкретных задачах с иллюстрацией на конкретных примерах оные как известно являют собой прекрасный способ познания нового, создания ясной картины, образа теоретического либо практического можно сделать попытку подступить к истине в этом вопросе . Во - первых, необходимо изучить юридическую основу налогообложения в России, то видовое разнообразие, которое установлено им, во - вторых, изучить установленные им полномочия законотворческих органов по установлению новых налогов, изменению существующих либо их отмены, что также важно, с распределением по уровням власти, третье - определение факторов субъективных и объективных в изменении, периодическом налогового законодательства России и экономических последствий возникающей вследствие этого нестабильности. Нормативной базой работы послужили тексты Конституции РФ, принятой 12 декабря 1993 года, Налогового Кодекса Российской Федерации, части первой, определившей основы налоговой системы России и последующие, решений правоприменительных органов.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и другие (введён с 01.01.92). К настоящему времени эти законы были отменены. Теоретической базой стали учебные источники, учебно - методические материалы, тексты монографий, в том числе и ресурсы всемирной сети. Структура работы определена логикой развития раскрытия темы и включает помимо введения основную часть, основное содержание работы, краткие выводы. К работе приложен библиографический список и приложения в количестве …

Оглавление

- Введение 3

- Юридические основы налогообложения в России

- Видовое разнообразие российских налогов

- Полномочия законодательных органов власти по установлению налогов и сборов

- Значение субъективных факторов в изменении налогового законодательства и экономические последствия налоговой нестабильности

- Заключение 15

- Список использованных источников 16

- Приложение

Заключение

Итак, что такое налоги, если не один из основных, конституирующих так сказать признаков государства, отражающих его природу и назначение, а потому носящий принудительный характер. Количественно они выражаются в уровне налогообложения, перечне налогов, учитывающем как правило территориальной устройство страны. Является ли этот показатель определяющим для развития этой страны, т.е. каково значение уровня налогообложения и того разнообразия налогов, которое определено в законодательстве. Иными словами является ли налоговое воздействие определяющим для экономического положения. Научная литература, воззрения экономистов, не всегда должным образом освещенные в ней, дают однозначный ответ. Качество налогового администрирования, уровень коррупции, а также издержки на исполнение налогового законодательства - вот те факторы, которые подлежат учету в первую очередь. Именно они являются своего рода ориентирами, индикаторами для свободного развития бизнеса. Спору нет, налоговая система во многом соответствует, адекватна уровню развития страны, корректируются. Высокая их ставка часто не способствует законопослушному, правомерному поведению налогоплательщиков, они уклоняются от их уплаты (в случае, к примеру, с единым социальным налогов, который, подчеркивается, тяжек для отраслей с высокой добавленной стоимостью). Т.е. немаловажный характер имеет прогрессивный характер налогообложения.

Вторая половина XX в. наглядно показала не только преимущества, но и ограниченность государственной политики содействия экономическому развитию. К началу 1980-х гг. активная роль государства в экономике стала превращаться в серьезный противовес национального экономического развития.

Модель Аллингема и Сандмо наглядно показывает, что реакция налоговых поступлений на изменение предельной налоговой ставки зависит от эластичности скрываемого дохода по предельной ставке.

В начале 90 - х гг., с переходом к рыночной экономике изменению подверглась в первую очередь законодательная база, были приняты новые законы "Об основах налоговой системы в РФ", Налоговый Кодекс России, в систематизированной форме содержащий основные положения в этой сфере, как само понятие налога и других терминов, используемых в этой сфере, так и элементы конкретных налогов, В принятой и введенной в действие с 1 января 1999 года части первой Налогового кодекса Российской Федерации удалось реализовать отдельные ранее обозначенные цели. Вместе с тем осталось множество нерешенных вопросов. Неопределенность и противоречивость норм, расплывчатость и декларативность формулировок, лексико-терминологическая неоднозначность, содержащиеся в ряде положений части первой Налогового кодекса, в том числе в процессуальных нормах, а также в Федеральном законе "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", создают условия для произвольного манипулирования такими нормами и неисполнения налогоплательщиками, иными лицами конституционной публично-правовой обязанности по уплате каждым законно установленных налогов и сборов.

Введенная этими нормативными актами система, во многом пересмотренная и дополненная установила относительно четкую, экономичную, упрощенную, соответствующую основным положениям Конституции России систему налогообложения, охватывающую всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов..

Изменение налоговой базы и налоговых ставок, введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога; совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;

создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования - все это является регуляторами налоговой системы.

По признанию специалистов в области налоговой сферы тенденцией развития налоговой системы является упрощение, действующее законодательство России следует этой мировой тенденции и закрепляет более простые правила в отношении налогов и сборов, отражая в целом общие национальные представления о справедливости и эффективности; современном этапе экономического развития России для повышения конкурентоспособности российской налоговой системы в мировом рынке необходима реализация системных преобразований налоговой системы.

Так, по мнению Глазьева, не соответствует современным задачам России налог на добавленную стоимость: "Следует наградить разработчиков НДС, выписать им премию в размере штрафа за его невыплату и отменить этот налог совсем. Все равно объем начислений по нему в 10 раз превышает сумму взимания, и платят его те, кто работает на внутреннем рынке, экспортёров и импортёров он не касается. Получается, что НДС представляет собой штраф за работу на внутреннем рынке страны. НДС себя исчерпал", - сказал Глазьев8.

Излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать

Основными задачами системных преобразований для налоговой системы России признаются:

- повышение привлекательности российской экономики для иностранных инвестиций;

- создание импульсов для преодоления подавленности функции сбережения и восстановления инвестиционных мотиваций у российских хозяйствующих субъектов;

- формирование оптимального механизма перераспределения ресурсов;

- стимулирование приоритетных видов экономической деятельности;

- развитие финансово-кредитной сферы экономики;

- закрепление новой российской доктрины мирохозяйственного участия в мировой финансовой и инвестиционной сфере как сильного и полноправного партнера9.

Список литературы

1) Конституция РФ 1993 года // Российская газета 25.12.1993 года

2) Налоговый Кодекс 1998 года // СПС Консультант - плюс

3) Постановление Конституционного Суда РФ от 21.03.1997 N 5-П "По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 закона РФ от 27 декабря 1991 года "об основах налоговой системы в Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 1997

4) Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.1998 N 22-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запросов Ленинского районного суда города Оренбурга и центрального районного суда города Кемерово о проверке конституционности статьи 21 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" / "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 1998

5) Комментарий к Налоговому кодексу РФ части первой (в редакции Федерального закона от 9 июля 1999 г.)

6) Словарь по экономике и финансам. Глоссарий.ру

9) А. Смит. Исследование о природе и причинах богатства народов // http://www.cato.ru/library/smith/wealth_of_nations_5

10) Смолин Евгений Владимирович. Исследование предпосылок и обоснование направлений преобразования налоговой системы россии для конкурентного участия в мировом рынке прямых налогов. Специальность: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика и управление системными преобразованиями). Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

11) "Экономический словарь". Под ред. А.И.Архипова, ТК "Велби", издательство "Проспект", 2004 г.

12) Налоговая система России неадекватна // http://www.klerk.ru/news/?72522

13) Данные о расщеплении налогов и сборов между различными уровнями бюджетной системы Российской Федерации в 2004 году // http://www.nalog.ru/document.php?id=13663&topic=taxsystem

14) Е. Ф. Борисов ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ТЕОРИЯ Курс лекций для студентов высших учебных заведений.

15) Большая советская энциклопедия

16) www.yandex.ru/ Раздел экономика

17) www.rambler.ru Раздел экономика

18) orel.rsl.ru Открытая русская электронная библиотека диссертаций